Блокировка счёта налоговой: основания, сроки и снятие

Блокировка расчётного счёта — это приостановление расходных операций по решению налоговой. Она грозит и ООО, и ИП, причём даже тем, кто вовремя сдал отчётность, но забыл передать квитанцию о приёме требования. Разберём, за что блокируют счёт, что можно платить во время блокировки и как быстро её снять.

За что налоговая блокирует счёт

• Не сдана декларация. Если декларация, расчёт по страховым взносам или 6-НДФЛ не представлены в течение 20 рабочих дней после установленного срока, инспекция вправе приостановить операции (п. 3, 3.2 ст. 76 НК РФ). Срок считают от даты, к которой отчётность нужно было сдать, а не от момента, когда инспектор это заметил.
• Не передана квитанция о приёме требования. Квитанцию отправляют по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня получения требования (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Если её нет и через 10 рабочих дней после этого срока, счёт могут заблокировать (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
• Не погашен долг по требованию. Если требование об уплате не исполнено и инспекция приняла решение о взыскании, счёт блокируют для обеспечения этого решения (п. 2 ст. 76 НК РФ). Такая блокировка действует только в пределах суммы долга — отрицательного сальдо единого налогового счёта; остальными деньгами можно распоряжаться.
• Обеспечительные меры после проверки. По итогам выездной или камеральной проверки инспекция может приостановить операции, чтобы обеспечить взыскание доначисленных сумм (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Само по себе неответ на требование о пояснениях или документах основанием для блокировки не является — за него грозит штраф 5 000 руб., при повторном нарушении в течение года — 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Но если не передать квитанцию о приёме такого требования, блокировка возможна.

Что можно платить при блокировке

Приостановление не распространяется на платежи, которые по ст. 855 ГК РФ идут в очереди раньше налогов, и на уплату самих налогов (п. 1 ст. 76 НК РФ):

• Первая очередь — возмещение вреда жизни и здоровью и алименты по исполнительным документам.
• Вторая очередь — выходные пособия и зарплата по исполнительным документам.
• Налоги и взносы — их можно перечислить с заблокированного счёта, в том числе чтобы погасить долг и снять блокировку.

Обычная зарплата по платёжке работодателя относится к третьей очереди — той же, что и налоги, поэтому с заблокированного счёта её банк, как правило, не проведёт. Платежи поставщикам и другие расходы до снятия блокировки тоже невозможны. Новый счёт, пока действует решение о приостановлении, банк не откроет (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Как снять блокировку: сроки

• Сдали декларацию — инспекция отменяет приостановление не позднее рабочего дня, следующего за днём её представления (п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
• Передали квитанцию о приёме требования — решение отменяют не позднее рабочего дня, следующего за днём её передачи (п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
• Погасили долг — блокировку снимают, когда сальдо единого налогового счёта становится нулевым или положительным, обычно не позднее следующего рабочего дня.

Частые ошибки

• Отчитались, но не отправили квитанцию. Это самая частая причина блокировки у тех, кто всё сдал вовремя.
• Ждут разблокировки в тот же день. У инспекции есть рабочий день после сдачи декларации или уплаты, а банку нужно время на получение решения.
• Гасят долг частично. Пока сальдо единого налогового счёта отрицательное, блокировка в пределах оставшегося долга сохраняется.
• Пытаются открыть счёт в другом банке. При действующем решении о приостановлении банк обязан отказать в открытии нового счёта.
• Не платят налоги, «потому что счёт заблокирован». Налоги с заблокированного счёта перечислить можно, и это самый быстрый способ закрыть долг.

Что делать

1. Выясните основание: в решении о приостановлении и в личном кабинете налогоплательщика указан пункт ст. 76 НК РФ.
2. Проверьте, не висят ли требования без квитанции о приёме, и отправьте квитанции по ТКС.
3. Если причина в отчётности — сдайте декларацию или расчёт и сохраните квитанцию о приёме.
4. Если причина в долге — уплатите сумму из требования единым налоговым платежом, при необходимости прямо с заблокированного счёта.
5. Ответьте на висящие требования: пояснения — в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ), документы — в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), документы по сделке — в течение 5 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
6. Убедитесь, что решение отменено: по выписке или пробному платежу. Если через два рабочих дня после устранения причины блокировка сохраняется, обратитесь в инспекцию с копией квитанции или платёжки.

Вопросы и ответы

Декларацию сдали неделю назад, а счёт заблокировали. Почему?

Чаще всего причина — непереданная квитанция о приёме требования (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ) или декларация сдана позже 20 рабочих дней после срока. Проверьте входящие в системе сдачи отчётности, передайте квитанции и сверьте дату решения.

Можно ли платить зарплату, если счёт заблокирован?

Обычная зарплата идёт в третьей очереди вместе с налогами, поэтому банк, как правило, её не проведёт. Без ограничений проходят только платежи первой и второй очереди по исполнительным документам и сами налоги. Быстрее всего снять блокировку и уже потом выплатить зарплату.

Я не согласен с долгом. Как оспорить блокировку?

Сначала — жалоба в вышестоящую налоговую: её подают в течение года со дня, когда узнали о нарушении (п. 2 ст. 139 НК РФ). В суд можно обратиться только после этого. Сама жалоба блокировку не снимает, поэтому часто быстрее уплатить спорную сумму, а затем вернуть её.

Если блокировка застала врасплох, мы поможем быстро найти основание и снять её. Посмотрите бухгалтерское сопровождение BuhgalterGroup: следим за сроками отчётности и требованиями, чтобы до блокировки не доходило.