Как перейти с УСН на патент и обратно: сроки и правила 2026

Индивидуальный предприниматель может совмещать УСН и патент, перевести на патент часть видов деятельности или уйти на него полностью, а потом вернуться. У каждого варианта свои сроки, и пропуск одного из них оставляет на прежнем режиме ещё на год. В 2026 году правила стали жёстче: лимит доходов для патента снижен с 60 до 20 млн руб. Разберём, как перейти и как вернуться без потерь.

Проверьте условия до подачи заявления

• Только ИП и только по видам деятельности, которые есть в законе о ПСН вашего региона (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
• Доходы. В 2026 году лимит составляет 20 млн руб. Он касается и доходов за 2025 год, и доходов с начала 2026 года. В 2027 году лимит снизится до 15 млн руб., с 2028 года до 10 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в ред. закона № 425-ФЗ). При совмещении с УСН доходы по обоим режимам складываются. Если за 2025 год доход превысил 20 млн руб., патент на 2026 год не выдадут.
• Работники. По всем видам деятельности на патенте допускается не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Как перейти с УСН на патент

Вариант 1. Совмещение. УСН остаётся, а на патент вы переводите один или несколько видов деятельности. Это можно сделать в любой момент года:

• заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). С 2 марта 2026 года действует новая форма заявления (приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@), старый бланк не примут;
• налоговая выдаёт патент или отказ в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ);
• патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ);
• доходы и расходы по УСН и по патенту учитывают раздельно (п. 8 ст. 346.18 НК РФ), доходы по патенту записывают в отдельную книгу учёта (ст. 346.53 НК РФ).

Вариант 2. Полностью уйти с УСН. Посреди года добровольно отказаться от УСН нельзя. Перейти на другой режим можно только с 1 января, а уведомление нужно подать не позднее 15 января этого года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Без УСН все доходы, не покрытые патентом, облагаются по общей системе: НДФЛ и НДС. Поэтому УСН обычно оставляют как страховку. Если право на патент будет утрачено, налоги пересчитают по УСН, а не по общей системе.

Как вернуться с патента на УСН

• Совмещали с УСН. Ничего подавать не нужно. Когда патент закончится, доходы по этому виду деятельности просто учитываются на УСН. Если прекращаете деятельность на патенте досрочно, сообщите об этом в налоговую в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
• Был только патент. На УСН можно перейти с 1 января следующего года, уведомление подают не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Новый ИП подаёт уведомление в течение 30 дней после регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
• Утратили право на патент. Так бывает при превышении лимита доходов или численности работников. Право теряется с начала срока, на который выдан патент. Налоги за этот срок пересчитают по УСН, если вы её применяли, иначе по общей системе. Уплаченную стоимость патента зачтут. Заявление об утрате права подают в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Вернуться на патент по тому же виду деятельности можно не раньше следующего календарного года.

Оплата и отчётность

• Патент на срок до 6 месяцев оплачивают целиком не позднее окончания его срока.
• Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают в два этапа: треть стоимости в течение 90 календарных дней с начала действия, остаток не позднее окончания срока (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
• За просрочку начисляют пени (ст. 75 НК РФ). Право на патент из-за просрочки не теряется, но долг взыщут через единый налоговый счёт.
• Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы: ИП без работников уменьшает её на всю сумму взносов, ИП с работниками не более чем на 50%. Для этого подают уведомление в налоговую (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
• Декларацию по патенту не сдают (ст. 346.52 НК РФ). Декларацию по УСН ИП сдаёт за год не позднее 25 апреля (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Частые ошибки

• Рассчитывают на лимит 60 млн руб. В 2026 году лимит уже 20 млн руб., и в него входят доходы по УСН.
• Подают заявление позже чем за 10 рабочих дней до нужной даты или на старом бланке.
• Отказываются от УСН и остаются на одном патенте. При утрате права приходится платить НДФЛ и НДС по общей системе.
• Пропускают 15 января, когда хотят уйти с УСН, или 31 декабря, когда хотят на неё вернуться.
• Не подают уведомление об уменьшении патента на взносы и переплачивают.

Вопросы и ответы

Можно ли получить патент задним числом?

Нет. Патент действует только с даты, указанной в заявлении, а заявление нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до неё.

В 2025 году доход был 25 млн руб. Можно ли взять патент на 2026 год?

Нет. Для патента на 2026 год доход за 2025 год не должен превышать 20 млн руб.

Не успел оплатить патент вовремя. Что будет?

Начислят пени за каждый день просрочки. Право на патент сохранится, но долг лучше погасить сразу.

Когда можно снова перейти на патент после утраты права?

По тому же виду деятельности — не раньше следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Если не уверены, что выгоднее в вашем случае — УСН, патент или их совмещение, бухгалтеры BuhgalterGroup посчитают все варианты с учётом лимитов 2026 года и сами подадут заявления в срок. Подробнее о бухгалтерском сопровождении.