НДС: когда появляется у бизнеса и что делать

НДС — косвенный налог: продавец включает его в цену товара, работы или услуги, получает от покупателя, а в бюджет перечисляет разницу между начисленным налогом и вычетами по счетам-фактурам поставщиков. На общей системе организации и ИП — плательщики НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ), но при выручке за три последовательных месяца не больше 2 млн руб. могут получить освобождение по уведомлению (п. 1 и 3 ст. 145 НК РФ); при освобождении НДС не начисляется, кроме импорта и случаев, когда компания — налоговый агент. У упрощенцев освобождение действует автоматически, и НДС появляется только при превышении порога доходов. Важно вовремя понять, что вы стали плательщиком, иначе налог придётся платить из своей маржи.

Когда НДС появляется у бизнеса на УСН

Организации и ИП на УСН освобождены от НДС автоматически — заявление не нужно, освобождение действует в том числе с даты регистрации (п. 1 ст. 145 НК РФ). Основное условие — доходы за предыдущий год не больше 20 млн руб. (порог для 2026 года). У только что зарегистрированной организации или ИП предыдущего года нет — для них освобождение действует с даты регистрации.

Если в текущем году доходы превысили порог, освобождение утрачивается не с 1 января следующего года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). Например, лимит пробит в мае — с 1 июня вы плательщик НДС, и июньские продажи уже облагаются.

Добровольно отказаться от освобождения упрощенец не может — ни чтобы платить НДС по ставке 22% с вычетами, ни чтобы применять 5% или 7%: Минфин прямо указал, что такой возможности закон не предусматривает (письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). Плательщиком НДС упрощенец становится только при превышении порога.

После утраты освобождения есть выбор. Первый вариант — общая ставка 22% с вычетами по входящим счетам-фактурам (п. 1 ст. 164 НК РФ). Второй — пониженные ставки 5% или 7% без вычетов (п. 8 ст. 164 НК РФ); выбранную пониженную ставку применяют не менее 12 кварталов подряд, менять её раньше нельзя (п. 9 ст. 164 НК РФ). Порог снижается по годам: для 2027 года — 15 млн руб., для 2028 — 10 млн руб., так что планировать переход нужно заранее.

Сроки: что и когда

• Декларация по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
• Уплата НДС — равными долями по 1/3 не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Отдельное уведомление об исчисленных суммах по НДС не подаётся — основанием служит декларация.
• Счёт-фактура покупателю — не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
• Ставка 5% или 7% — после выбора не меняется не менее 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Частые ошибки

• «Порог превысим — со следующего года и начнём». Освобождение теряется внутри года, с месяца, следующего за превышением (п. 5 ст. 145 НК РФ). Итог — недоимка, пени и штраф 20% от неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
• Не выставили счёт-фактуру или выставили позже 5 дней — нарушение срока по п. 3 ст. 168 НК РФ. Покупатель вычет автоматически не теряет: он вправе заявить его в периоде получения счёта-фактуры в пределах 3 лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), но у продавца растёт риск вопросов при камеральной проверке.
• Не сдали декларацию — штраф 5% от неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц, не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ), а при просрочке больше 20 рабочих дней счёт могут заблокировать (п. 3 ст. 76 НК РФ).
• Выбрали пониженную ставку, но заявляете вычеты. При ставках 5% и 7% вычеты не применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ); такой НДС придётся доплатить.
• Выставили счёт-фактуру с НДС, пока действует освобождение. Выделенный налог придётся заплатить в бюджет и сдать декларацию (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ), а вычетов не будет.
• Нашли ошибку и промолчали. При занижении налога уточнённую декларацию подать обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ); если успеть до обнаружения инспекцией и доплатить налог и пени, штрафа не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Что делать

• Посчитайте доходы за текущий год и сравните с порогом 20 млн руб. — по данным учёта, а не «на глаз».
• Если до порога меньше квартального оборота — заранее выберите сценарий: 22% с вычетами или 5%/7% без вычетов. Сравните на цифрах по вашим закупкам.
• Настройте учёт так, чтобы с месяца, следующего за превышением, все продажи шли с НДС, а счета-фактуры выставлялись в течение 5 календарных дней.
• Проверьте договоры: если цены указаны «без НДС», согласуйте с покупателями, как налог будет добавляться, — иначе он ляжет на вашу маржу.
• Поставьте в календарь ежеквартальную декларацию до 25-го и три платежа до 28-го.

Вопросы и ответы

Мы только зарегистрировали ООО на УСН. НДС платить сразу?

Нет. Освобождение действует автоматически с даты регистрации (п. 1 ст. 145 НК РФ). Следить нужно за доходами текущего года: если они превысят порог, освобождение пропадёт со следующего месяца.

Превысили 20 млн в сентябре. За какой период платим НДС?

Освобождение утрачивается с 1 октября — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). Продажи октября и далее облагаются НДС; сентябрьские — ещё нет.

Можно ли потом вернуться на ставку 22%?

Если вы выбрали пониженную ставку 5% или 7%, применять её нужно не менее 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ). Досрочно перейти на общую ставку нельзя — такой выбор делается на длительный срок.

Покупатель просит счёт-фактуру с НДС, а мы на УСН с освобождением. Что делать?

Пока действует освобождение, НДС не выделяется: объясните покупателю, что цена окончательная и налог в неё не входит. Если всё же выставить счёт-фактуру с НДС, налог придётся заплатить в бюджет и сдать декларацию (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ), а вычетов у вас не будет. Добровольно отказаться от освобождения, чтобы работать с НДС, упрощенец не может.

Если нужно посчитать, где у вас пройдёт порог, и выбрать между 22% с вычетами и 5%/7% без вычетов, — это как раз наша работа. Посмотрите бухгалтерское сопровождение: возьмём на себя учёт, счета-фактуры и отчётность по НДС, чтобы вы занимались бизнесом.