ОСНО, УСН или патент: как выбрать налоговый режим в 2026 году

Выбор налогового режима определяет, сколько налогов вы заплатите, какую отчётность будете сдавать и придётся ли работать с НДС. Для малого бизнеса в 2026 году выбор обычно между тремя вариантами: общая система (ОСНО), упрощёнка (УСН) и патент (ПСН). Разберём три критерия, по которым их сравнивают, и сроки, которые нельзя пропустить.

Критерий 1: вид деятельности и право на патент

Патент — режим только для ИП, организациям он недоступен (ст. 346.44 НК РФ). Виды деятельности, по которым его можно получить, и потенциальный доход по каждому из них устанавливает региональный закон (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Для розничной торговли и общепита есть ограничение площади зала — не более 150 кв. м.

Налог по патенту — 6% от потенциально возможного дохода, который задаёт регион, а не от фактической выручки (ст. 346.47, п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Поэтому патент выгоден, когда реальная выручка заметно выше потенциальной. Ограничения: средняя численность работников — до 15 человек, доходы с начала года — до 60 млн руб., причём при совмещении с УСН считают доходы по обоим режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Критерий 2: оборот и НДС

На УСН освобождение от НДС действует автоматически, пока доходы за предыдущий год не больше порога: 20 млн руб. для 2026 года, 15 млн — для 2027-го, 10 млн — для 2028-го (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если порог превышен в текущем году, освобождение теряется с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ). Дальше выбор: НДС 22% с вычетами или 5% / 7% без вычетов (п. 8 ст. 164 НК РФ); пониженную ставку применяют не менее 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

На ОСНО организации и ИП — плательщики НДС. Освобождение возможно по уведомлению, если выручка за три последовательных месяца не больше 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ). Если ваши покупатели — крупные компании на ОСНО, которым нужен входной НДС, это тоже стоит учесть при выборе.

Критерий 3: лимиты УСН и структура расходов

На УСН средняя численность работников — не более 130 человек, есть ограничения по остаточной стоимости основных средств и видам деятельности (ст. 346.12 НК РФ). Ставки — 6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов; регионы вправе их снижать. Повышенные ставки 8% и 20% отменены с 2025 года.

• УСН «доходы» (6%) подходит, когда расходов мало: их не нужно подтверждать, а налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя; организации и ИП с работниками — на взносы за себя и за работников, но не более чем на 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
• УСН «доходы минус расходы» (15%) выгоднее при расходах больше 60–70% выручки. Если получился убыток, платят минимальный налог — 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
• ОСНО нужна, когда покупателям важен НДС к вычету или бизнес не проходит по лимитам УСН.

Сроки: что и когда сделать

• Уведомление о переходе на УСН при регистрации — в течение 30 календарных дней с постановки на учёт (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
• Переход на УСН со следующего года — уведомление не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
• Заявление на патент — не позднее чем за 10 календарных дней до начала его действия (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
• Декларация по УСН — организации до 25 марта, ИП до 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
• Налог по УСН за год — организации до 28 марта, ИП до 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ); авансы — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, уведомления по ним — до 25-го числа месяца уплаты.

Частые ошибки

• Пропустили 30 дней на уведомление об УСН. По умолчанию действует ОСНО с НДС; перейти на УСН можно только со следующего года.
• Не следили за порогом 20 млн руб. Освобождение от НДС теряется с 1-го числа следующего месяца, налог доначисляют с этого момента.
• Применяли патент к виду деятельности, которого нет в региональном законе. Налог пересчитают по общим правилам, начислят пени и штраф по ст. 122 НК РФ.
• При совмещении УСН и патента не учли доходы по УСН в лимите 60 млн руб. Превышение лишает права на патент с начала его срока.
• Просрочили декларацию. Штраф 5% неуплаченного налога за каждый месяц, не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Что делать

1. Проверьте, есть ли ваш вид деятельности в региональном законе о патенте, и посчитайте его стоимость.
2. Оцените долю расходов в выручке: от неё зависит выбор между УСН 6% и 15%.
3. Сверьтесь с лимитами: 130 работников и порог 20 млн руб. по НДС для УСН, 15 работников и 60 млн руб. для патента.
4. Посчитайте налог по каждому варианту с учётом уменьшения на взносы.
5. Не пропустите сроки: уведомление об УСН — в течение 30 дней после регистрации, заявление на патент — за 10 дней до начала.

Вопросы и ответы

Можно ли с УСН перейти на патент в середине года?

Да. Патент действует с даты, указанной в заявлении, а заявление подают не позднее чем за 10 дней до неё. При этом по одному виду деятельности нельзя одновременно применять оба режима, а лимит 60 млн руб. считают по доходам от УСН и патента вместе.

Что будет, если доход на УСН превысил 20 млн руб. в июле?

Освобождение от НДС теряется с 1 августа (п. 5 ст. 145 НК РФ). Дальше — НДС 22% с вычетами или 5% / 7% без вычетов.

Выгоден ли патент, если выручка оказалась меньше расчётной?

Нет: налог считают от потенциального дохода, и маленькая выручка его не уменьшает. Пересчитать налог за фактический срок можно только при прекращении деятельности по патенту — для этого в течение 10 календарных дней подают заявление (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Обязан ли ИП на патенте платить взносы за себя?

Да, взносы платят независимо от режима. Стоимость патента можно уменьшить на взносы: ИП без работников — на всю сумму, с работниками — не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для этого в налоговую подают уведомление.

Если сомневаетесь, какой режим выгоднее именно вам, мы посчитаем варианты на ваших цифрах. Посмотрите бухгалтерское сопровождение BuhgalterGroup: поможем выбрать режим, подадим уведомления и возьмём на себя отчётность.