Патентная система налогообложения в 2026: кому выгодна

Кому подходит патент

Патентная система — режим только для индивидуальных предпринимателей: организации его применять не могут (ст. 346.44 НК РФ). ИП покупает патент на конкретный вид деятельности на срок от месяца до года, платит фиксированную сумму и не сдаёт декларацию по этому налогу. Стоимость не зависит от фактической выручки: она считается от потенциально возможного годового дохода, который устанавливает регион (ст. 346.47, п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому один и тот же вид услуг в Балашихе и в другом муниципалитете области может стоить по-разному.

Патент выгоден ИП с небольшим штатом и понятным видом деятельности из регионального закона: розница, общепит, бытовые услуги, грузоперевозки, сдача жилья в аренду (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Главные условия применения

Вид деятельности должен быть в региональном законе. ПСН вводится законом субъекта РФ, и виды деятельности, по которым применяется патент, а также размер потенциально возможного дохода устанавливает региональный закон (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Если вашего вида там нет — патент не выдадут.

Лимиты по масштабу. Средняя численность работников за налоговый период — не более 15 человек, а годовой доход по всем «патентным» видам — не более 60 млн рублей. При совмещении ПСН с УСН в этот лимит включаются доходы и по ПСН, и по УСН вместе (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При превышении права на ПСН лишаются с начала периода (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Ставка налога. 6% от потенциально возможного дохода (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Регионы вправе снижать её.

Совмещение с УСН. ИП вправе вести на патенте один вид деятельности, а на УСН — другой. Учёт доходов при этом нужно вести раздельно.

Сроки и обязательные действия

• Заявление о переходе на ПСН — не позднее чем за 10 календарных дней до начала применения, п. 2 ст. 346.45 НК РФ
• Оплата патента сроком до 6 месяцев — вся сумма не позднее последнего дня срока действия, п. 2 ст. 346.51 НК РФ
• Оплата патента сроком от 6 до 12 месяцев — треть не позднее 90 календарных дней с начала действия, остаток — не позднее последнего дня срока, п. 2 ст. 346.51 НК РФ
• Фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 руб. за 2026 год, не позднее 28 декабря 2026 года, п. 1.2 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ
• Декларация по ПСН — не сдаётся, отдельной отчётности по налогу нет

Частые ошибки

• Выход за лимит 15 человек или 60 млн рублей. Право на ПСН утрачивается с начала периода (п. 6 ст. 346.45 НК РФ), налог за этот период пересчитывают по УСН или ОСНО, а уплаченную по патенту сумму засчитывают. Об утрате права нужно сообщить в налоговую в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
• Забыли про фиксированные взносы. Их платят почти все ИП независимо от режима; просрочка — пени по ст. 75 НК РФ, а не штраф по ст. 122 НК РФ за простую неуплату.
• Совмещение ПСН и УСН без раздельного учёта доходов. При совмещении доходы по ПСН и по УСН суммируются для лимита 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), поэтому путаница в учёте приводит к неверному расчёту лимита и к утрате права на патент.
• Расчёт на глаз без сравнения с УСН. Иногда патент выходит дороже УСН, и ИП переплачивает весь срок действия патента.

Что делать

1. Откройте региональный закон о ПСН и убедитесь, что ваш вид деятельности там есть.
2. Проверьте лимиты: до 15 работников, выручка по всем патентам до 60 млн рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
3. Посчитайте стоимость: потенциальный доход из закона × 6% × количество месяцев / 12.
4. Сравните с УСН: 6% с фактического дохода или 15% с разницы доходов и расходов. На УСН «доходы» налог уменьшают на страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) — на ПСН уменьшение стоимости патента регулируется п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
5. Подайте заявление о переходе не позднее чем за 10 календарных дней до начала действия патента.
6. Запланируйте оплату по графику из п. 2 ст. 346.51 НК РФ и не забудьте про взносы за себя.

Вопросы и ответы

Можно ли совмещать патент и УСН?

Да, ИП вправе применять ПСН по одному виду деятельности и УСН по другому (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Нужно вести раздельный учёт доходов. Лимит 60 млн рублей считают по доходам и по ПСН, и по УСН вместе (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Что будет, если превысить лимит по сотрудникам или выручке?

Право на ПСН утрачивается с начала периода, в котором возникло превышение (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). ИП переходит на ОСНО или УСН и платит налоги по общим правилам. Налог за этот период пересчитывают по УСН или ОСНО, а уже уплаченную сумму патентного налога засчитывают. Об утрате права на ПСН нужно сообщить в налоговую в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Нужно ли платить взносы, если ИП на патенте?

Да, но с исключениями. Военные пенсионеры освобождены от взносов на пенсионное страхование и платят только медицинские (п. 1 ст. 430 НК РФ), а по п. 7 ст. 430 НК РФ взносы не начисляют за периоды службы, ухода за ребёнком и т.п. За 2026 год фиксированные взносы — 57 390 руб. не позднее 28 декабря (п. 1.2 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ). Плюс 1% с дохода свыше 300 000 руб.: на ПСН базой служит потенциально возможный доход (ст. 346.47 НК РФ), а не фактическая выручка, и максимум за 2026 год — 321 818 руб.

Можно ли уменьшить патент на страховые взносы?

Да, ИП без работников уменьшает стоимость патента на всю сумму фиксированных взносов, с работниками — не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Уменьшение возможно по взносам, подлежащим уплате в том же календарном году, через уведомление в налоговую.

Если сомневаетесь, что выгоднее — патент или УСН, — посчитайте оба варианта с учётом ставок вашего региона, взносов и фактической выручки. Бухгалтеры BuhgalterGroup помогут разобраться с расчётами и подобрать режим под ваши задачи — бухгалтерское сопровождение для ИП и ООО в Балашихе.