Пропустили срок сдачи отчётности: что делать и чем грозит

Пропустить срок сдачи декларации или расчёта может любая организация и любой индивидуальный предприниматель — независимо от системы налогообложения. Просрочка запускает три процесса одновременно: растёт штраф, начисляются пени и появляется риск блокировки банковского счёта. Дальше разберём, что именно грозит, в каком порядке действовать и какие сроки горят в первую очередь.

Чем грозит просрочка: штраф, пени, блокировка

Кто и что сдаёт. Организации сдают налоговую отчётность и бухгалтерскую отчётность. ИП ведёт учёт доходов и расходов по НК РФ и сдаёт налоговые декларации; бухгалтерский учёт он не ведёт и бухотчётность не представляет — п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ. РСВ сдают только те, кто выплачивает вознаграждения физлицам, поэтому у ИП без работников этого отчёта нет.

Штраф за несданную декларацию. По ст. 119 НК РФ взыскивают 5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Есть рамки: не больше 30% от суммы налога и не меньше 1 000 руб. Даже если налог уплачен, а декларация не сдана, штраф в 1 000 руб. будет — он считается от нулевой суммы неуплаты.

Штраф за несданную бухотчётность. Его считают иначе: по ст. 126 НК РФ за каждый непредставленный документ взыскивают 200 руб. Пеней и блокировки счёта за просрочку бухотчётности не применяют: п. 3 ст. 76 НК РФ касается налоговых деклараций и расчётов, а не бухгалтерского баланса.

Штраф за несданный вовремя 6-НДФЛ. Здесь действует отдельная норма: по п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц просрочки взыскивают 1 000 руб. Ст. 119 НК РФ к 6-НДФЛ не применяется.

Пени начисляются на сумму несвоевременно уплаченного налога за каждый календарный день просрочки по ст. 75 НК РФ. Пени — не штраф, их начисляют всегда при опоздании с уплатой, независимо от причины.

Блокировка счёта. По п. 3 ст. 76 НК РФ инспекция может приостановить операции по счетам, если декларация или расчёт не сданы в течение 20 рабочих дней после установленного срока. Здесь важны именно рабочие дни — не путайте с календарными. К расчётам по взносам и 6-НДФЛ это тоже относится.

Как снизить штраф: сдать, доплатить, объяснить

Сдайте отчётность, даже если срок прошёл. Штраф по ст. 119 НК РФ считают за каждый начавшийся месяц просрочки: неполный месяц считается как полный. Поэтому первый же пропущенный день даёт сразу 5%, но внутри месяца сумма не растёт — она увеличивается только с началом следующего месяца, пока не упрётся в потолок 30%. Сдать с опозданием дешевле, чем не сдать совсем.

Доплатите налог и пени до подачи декларации. Если вы занизили налог, обязанность подать уточнённую декларацию закреплена в п. 1 ст. 81 НК РФ. Но есть важное правило: по п. 4 ст. 81 НК РФ штраф не начислят, если вы подали уточнёнку до того, как ошибку обнаружила инспекция, и полностью доплатили налог и пени. Порядок именно такой: сначала доплата, потом декларация.

Заявите о смягчающих обстоятельствах. Смягчающие обстоятельства перечислены в ст. 112 НК РФ, и по п. 3 ст. 114 НК РФ при их наличии штраф уменьшают не менее чем в два раза. Учитывает их уже инспекция при вынесении решения — поэтому подайте письменные возражения с подтверждающими документами, не дожидаясь суда. А если просрочка вызвана болезнью ИП или стихийным бедствием, такие обстоятельства по ст. 111 НК РФ исключают вину — штраф не начисляют вовсе.

Ответьте на требование инспекции вовремя. Если в ходе камеральной проверки пришло требование о пояснениях, срок — 5 рабочих дней по п. 3 ст. 88 НК РФ. За непредставление пояснений начисляют штраф, поэтому не игнорируйте требование.

Сроки: что и когда нужно успеть

• Уплата налога и пеней при занижении базы — до подачи уточнённой декларации, п. 4 ст. 81 НК РФ. Без доплаты освобождение от штрафа не действует.
• Уточнённая декларация — сразу после доплаты налога и пеней, п. 1 ст. 81 НК РФ. Чем раньше, тем выше шанс, что инспекция ещё не нашла ошибку сама.
• Пояснения по требованию при камеральной проверке — 5 рабочих дней со дня получения требования, п. 3 ст. 88 НК РФ.
• Декларация по УСН — организации до 25 марта, ИП до 25 апреля следующего года, ст. 346.23 НК РФ. Налог за год: организации до 28 марта, ИП до 28 апреля, п. 7 ст. 346.21 НК РФ.
• Взносы ИП за себя — фиксированная сумма не позднее 28 декабря текущего года, п. 2 ст. 432 НК РФ.

Частые ошибки

• Ждать, пока «само рассосётся». Каждый начавшийся месяц просрочки добавляет 5% к штрафу, а после 20 рабочих дней инспекция вправе заблокировать счёт по п. 3 ст. 76 НК РФ.
• Сначала сдать уточнёнку, потом доплатить налог. Освобождение от штрафа по п. 4 ст. 81 НК РФ не сработает: закон требует доплатить налог и пени до подачи декларации.
• Считать, что уплата налога в срок отменяет штраф за декларацию. Нет — штраф по ст. 119 НК РФ считается от суммы неуплаченного налога, но при полной уплате он всё равно не ниже 1 000 руб.
• Ждать блокировки счёта за просрочку бухотчётности. Её не будет: за баланс штраф идёт по ст. 126 НК РФ — 200 руб. за документ, а п. 3 ст. 76 НК РФ применяется только к налоговым декларациям и расчётам.
• Считать, что за несданный 6-НДФЛ штраф считают по ст. 119 НК РФ. Нет — здесь действует п. 1.2 ст. 126 НК РФ: 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Путать рабочие и календарные дни. Блокировка счёта — 20 рабочих дней (п. 3 ст. 76 НК РФ), пояснения — 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Что делать

1. Сразу проверьте, какие отчёты не сданы, и определите точный срок по каждому из них.
2. Сдайте отчётность в ближайший рабочий день — это останавливает рост штрафа и снимает основание для блокировки счёта.
3. Проверьте в личном кабинете налогоплательщика, нет ли решения о приостановлении операций по счетам. Если счёт заблокирован — сдайте отчёт: инспекция отменит блокировку сама, не позднее рабочего дня, следующего за днём представления отчётности (п. 3.1 ст. 76 НК РФ); отдельное заявление подавать не нужно.
4. Если в отчёте занижен налог — доплатите налог и пени, только потом подавайте уточнённую декларацию (п. 4 ст. 81 НК РФ).
5. Подготовьте письменные возражения со ссылкой на смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ) и приложите подтверждающие документы — штраф уменьшат не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Если причина просрочки исключает вину (ст. 111 НК РФ), заявите об этом.
6. Уплатите начисленный штраф добровольно и в срок, не дожидаясь суда.

Вопросы и ответы

Если сдать отчёт и сразу заплатить штраф — его отменят?

Автоматически нет. Ст. 119 НК РФ не предусматривает освобождения от штрафа при добровольной уплате. Но если есть смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ), штраф уменьшат не менее чем в два раза — это делает инспекция при вынесении решения по вашим возражениям с документами. А если причина просрочки исключает вину (ст. 111 НК РФ), например болезнь ИП или стихийное бедствие, штраф не начисляют вовсе.

Счёт уже заблокировали. Что делать в первую очередь?

Сдайте отчёт, из-за которого вынесено решение. После этого подавать заявление об отмене блокировки не нужно: по п. 3.1 ст. 76 НК РФ инспекция отменяет приостановление операций по счетам сама, не позднее рабочего дня, следующего за днём представления отчётности.

Можно ли сдать отчёт «задним числом»?

Нет. Изменить фактическую дату отправки нельзя: она фиксируется по квитанции оператора связи.

ИП без работников на УСН — ему тоже грозит блокировка счёта?

Да, если вовремя не сдать декларацию по УСН. Блокировка по п. 3 ст. 76 НК РФ не зависит от статуса и числа работников. Штраф по ст. 119 НК РФ тоже применяется: при нулевом налоге он составит не менее 1 000 руб. А вот РСВ и бухотчётность такой ИП не сдаёт.

Если разбираться с просроченной отчётностью и общением с инспекцией не хочется, поручите это нам: бухгалтерское сопровождение включает сдачу отчётности в срок, подготовку пояснений и уточнённых деклараций.