Система налогообложения для интернет-магазина: как выбрать в 2026 году

Интернет-магазин может работать на УСН, на ОСНО или совмещать продажи с патентом — от выбора зависит, сколько денег останется у вас с каждой продажи. Решение принимают по трём цифрам: годовая выручка, доля расходов с документами и то, кому вы продаёте — физлицам или бизнесу с НДС. Ниже — правила, которые определяют выбор, и порядок расчёта на ваших данных.

Шаг 1. Проверьте, имеете ли вы право на УСН

УСН — самая частая система для онлайн-торговли, но она доступна не всем. Норма — п. 1 ст. 346.12 НК РФ: лимит доходов за 9 месяцев года, в котором вы подаёте уведомление о переходе, составляет 337,5 млн руб. (в 2026 году применяется коэффициент-дефлятор, поэтому уточняйте лимит, рассчитанный вашей налоговой за текущий год). Средняя численность работников не должна превышать 130 человек, организации с филиалами на УСН работать не могут.

Уже работающие на УСН теряют право на режим, если доход превысил 450 млн руб. или численность вышла за 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Слетаете на ОСНО с начала квартала, в котором произошло превышение, — и доплачиваете НДС и налог на прибыль за весь квартал. Уведомление о переходе при регистрации подаётся вместе с документами либо в течение 30 календарных дней после неё.

Шаг 2. Выберите объект: «доходы» или «доходы минус расходы»

Ставки — п. 1 и п. 2 ст. 346.20 НК РФ: 6% с доходов и 15% с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать обе ставки, проверьте закон Московской области. Повышенные ставки 8% и 20%, действовавшие до 2025 года, отменены.

Практическое правило для интернет-магазина: если подтверждённые расходы (закупка товара, эквайринг, доставка, реклама, аренда склада) меньше 60% выручки — выгоднее «доходы». Если больше 70% — считайте «доходы минус расходы». В промежутке 60–70% считайте оба варианта на цифрах года: разница бывает в пределах 1–2% и зависит от структуры затрат. На «доходах» страховые взносы уменьшают налог вплоть до нуля — п. 8 ст. 346.21 НК РФ; с работниками уменьшение ограничено 50%.

Шаг 3. Решите вопрос с НДС

С 2025 года УСН не освобождает от НДС автоматически. Освобождение действует, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции, действующей в 2026 году). Для 2027 года порог снижается до 15 млн руб., для 2028 — до 10 млн руб.

Если порог превышен, у вас два пути: платить НДС по общей ставке 22% с правом на вычеты или применять пониженные ставки 5% и 7% без вычетов. Второй вариант подходит, когда входящего НДС мало — например, вы покупаете товар у поставщиков на УСН. Решающий фактор — покупатели: организациям на ОСНО нужен вычет, и продажа без НДС фактически удорожает товар для них на 22%. Если вы работаете только с физлицами, пониженная ставка 5% часто выгоднее.

Сроки, которые нужно держать в голове

• Уведомление о переходе на УСН — при регистрации подаётся вместе с документами либо в течение 30 календарных дней после неё; при переходе с нового года — до 31 декабря предшествующего года, п. 1 ст. 346.13 НК РФ
• Декларация по УСН — организации до 25 марта следующего года, ИП до 25 апреля следующего года, ст. 346.23 НК РФ
• Налог за год и авансы — организации до 28 марта, ИП до 28 апреля следующего года; авансовые платежи — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, п. 7 ст. 346.21 НК РФ
• Фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 руб. за 2026 год, не позднее 28 декабря текущего года, п. 2 ст. 432 НК РФ; уведомление об исчисленных суммах по ним не подаётся
• 1% с доходов свыше 300 000 руб. — не позднее 1 июля следующего года, максимум за 2026 год — 321 818 руб., п. 1.2 ст. 430 НК РФ

Частые ошибки

• Считать налог «на глаз» по ставке. Последствие: недоплата, пени по ст. 75 НК РФ и штраф до 20% от неуплаченной суммы по п. 1 ст. 122 НК РФ. Считайте на реальных цифрах за год, с разбивкой по кварталам.
• Забыть про НДС при росте оборота. Последствие: доначисление НДС за квартал, в котором доход превысил порог, пени и штраф. Отслеживайте выручку ежемесячно, а не по итогам года.
• Не платить фиксированные взносы ИП в течение года. Последствие: пени за каждый день просрочки по ст. 75 НК РФ. Штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату правильно рассчитанных взносов не начисляется, но пени никто не отменял.
• Не хранить документы по расходам на УСН 15%. Последствие: при проверке расходы снимут, налог доначислят. Бухгалтерские документы хранятся не менее 5 лет после отчётного года, ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ; документы налогового учёта — 5 лет, пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Что делать

1. Соберите фактические цифры за последние 12 месяцев: выручка, расходы с документами, средняя численность, доля покупателей — юрлиц.
2. Посчитайте налог по двум вариантам УСН: 6% с доходов и 15% с разницы, с учётом вычета взносов на «доходах».
3. Проверьте, не превысите ли порог 20 млн руб. Если да — сравните НДС по ставке 22% с вычетами и по 5% без вычетов.
4. Проверьте региональный закон Московской области о пониженных ставках УСН.
5. Подайте уведомление о переходе в срок и настройте учёт так, чтобы расходы подтверждались документами.

Вопросы и ответы

У меня интернет-магазин одежды, выручка около 8 млн в год, работников нет. Что выбрать?

Скорее всего, УСН «доходы» 6%. При выручке ниже 20 млн руб. вы освобождены от НДС, а страховые взносы уменьшают налог вплоть до нуля. Если доля подтверждённых расходов превышает 70% — проверьте вариант «доходы минус расходы» 15%, но при торговле одеждой маржа обычно выше.

Продаю через маркетплейс, деньги приходят от площадки. Это считается доходом?

Да, доходом считается вся сумма, полученная от маркетплейса, включая удержанную им комиссию. Комиссия идёт в расходы, но только на УСН «доходы минус расходы» и при наличии отчёта площадки. На УСН «доходы» учесть её нельзя, налог платится со всей выручки.

Выручка выросла до 25 млн, я на УСН. Что теперь с НДС?

С квартала, следующего за тем, в котором доход превысил 20 млн руб., вы теряете освобождение от НДС. Нужно выбрать: общая ставка 22% с вычетами или пониженные 5% и 7% без вычетов. Выбор зависит от того, нужен ли вашим покупателям вычет и много ли у вас входящего НДС.

Можно ли совмещать УСН и патент для интернет-магазина?

Технически совмещение возможно, но интернет-торговля под патент обычно не попадает: патент вводится по видам деятельности из регионального закона, и розничная торговля через сайт с доставкой туда, как правило, не входит. Доход от онлайн-продаж придётся облагать в рамках УСН.

Если хотите посчитать налог по вашим фактическим цифрам и увидеть, какая система даст меньшую нагрузку, — закажите бухгалтерское сопровождение в BuhgalterGroup. Мы разберём вашу модель продаж, посчитаем 2–3 варианта и поможем подать уведомления в срок.